PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE 
BESPLATNI PREGLED PRAVNE REGULATIVE
Brzi pregled sadržaja propisa. Projekt je nastao za potrebe poslovnih ljudi koji kontinuirano prate pravnu regulativu kako bi se
informirali da li je objavljen neki novi propis koji se odnosi na njihovu djelatnost.
Radi brzog pregleda, na ovim stranicama nalazi se sažetak sadržaja, a klikom na link može se pregledati originalni izvor i cijeli sadržaj.
NN 28/1999 • Bilješke uz financijska izvješća predstavljaju detaljnu razradu i dopunu podataka koji se odnose na svaki od navedenih (devet) godišnjih financijskih izvješća. U bilješkama uz financijska izvješća integralno se objavljuju sve značajne računovodstvene politike koje se odnose na računovodstveno evidentiranje transakcija društva i fondova, sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Značajne računovodstvene politike temelje se na Zakonu o računovodstvu, Međunarodnim računovodstvenim standardima, Zakonu o investicijskim fondovima, Zakonu o privatizacijskim investicijskim fondovima, Statutu i Prospektu investicijskog fonda, Zakonu o trgovačkim društvima.
NN 28/1999 • Za evidentiranje transakcija fonda, sastavljanje i objavljivanje računovodstvo fonda treba se rukovoditi računovodstvenim pretpostavkama i načelima. Najvažnije računovodstvene pretpostavke jesu: pretpostavka kontinuiteta ("going concern", pretpostavka poslovnog subjekta, pretpostavka stabilne novčane jedinice i pretpostavka obračunskog razdoblja. Najvažnija računovodstvena načela jesu: načelo troška, načelo objektivnosti, načelo stjecanja i priznavanja prihoda, načelo sučeljavanja prihoda i rashoda, načelo materijalnosti, načelo potpunog iskazivanja financijskih izvješća, načeko konzistentnosti ili postojanosti, načelo opreznosti, načelo usporedivosti i načelo jednolikosti.
NN 28/1999 • Značajne računovodstvene politike koje fond integralno objavljuje na kraju godišnjeg izvješća odnose se na:
NN 28/1999 • 1) Vrijednosni papiri koji kotiraju na burzama vrednuju se na datum izvješća po zadnjoj zaključnoj cijeni. Zadnja zaključna cijena primjenjuje se samo na dionice kojima se trgovalo u zadnjih šest mjeseci koje su na prvoj i drugoj kotaciji, te čija je zaključna cijena dostupna u zadnjih sedam dana.
NN 28/1999 • 2) Vrijednosni papiri koji se nalaze na TN, VTV i posebnoj kotaciji vrednuju se po zadnjoj zaključnoj cijeni uz uvjet da ista nije odstupala više ili manje od 5% u odnosu na prosječnu cijenu trgovanja u zadnja tri mjeseca. Ako je zadnja zaključna cijena
NN 28/1999 • Pod prosječnom cijenom u smislu ovog Pravilnika podrazumijeva se ponderirani prosjek zaključnih cijena u zadnja 3 mjeseca.
NN 28/1999 • 3) Vrijednosni papiri koji ne kotiraju na burzama vrednuju se po drugim metodama. Metode vrednovanja vrijednosnih papira koje služe kao temelj računovodstvenih politika vrednovanja sadržane su u MRS 32 - Financijski instrumenti, objavljivanje i prezentiranje. U ovom standardu (točka 77.-87.) ističe se koncept fer vrijednosti financijske imovine i to za onu kojom se aktivno trguje na financijskom tržištu i onu financijsku imovinu s kojom se ne trguje na financijskom tržištu. Za vrijednosne papire kojima se trguje tekuća tržišna vrijednost iz kotacije najbolje odražava njihovu fer vrijednost. Određivanje fer vrijednosti vrijednosnih papira koji nisu u kotacijama burzi te se s njima aktivno ne trguje predstavlja računovodstveni problem na datum bilance. Njihova fer vrijednost određuje se metodama diskontiranog novčanog toka ili se njihova fer vrijednost procjenjuje na temelju fer vrijednosti drugih financijskih instrumenata.
NN 28/1999 • b) Računovodstveno evidentiranje transakcija ulaganja u vrijednosne papire:
NN 28/1999 • Računovodstveno praćenje ulaganja u vrijednosne papire, pored Zakona o računovodstvu (članak 2.-15.) temelji se posebno na MRS 25 - Računovodstvo ulaganja. MRS 25 definira trošak ulaganja u vrijednosne papire (točke 15.-18.), knjigovodstveni iznos tekućih i dugoročnih ulaganja (točke 19.-26.).
NN 28/1999 • Trošak ulaganja u vrijednosne papire uključuje troškove stjecanja uvećane za ovisne troškove ulaganja kao što su brokerske provizije, honorari, pristojbe i bankarske naknade. Ako je ulaganje stečeno u razmjeni ili djelomičnoj razmjeni s običnim dionicama ili obveznicama te drugim vrijednosnim papirima tada je trošak jednak fer vrijednosti emitiranih vrijednosnih papira.
LINK - PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE
NN 28/1999 • Knjigovodstveni iznos tekućih ulaganja na datum bilance treba se iskazati po nižnoj vrijednosti između tržišne vrijednosti i troška ulaganja. Knjigovodstveni iznos dugoročnih ulaganja treba iskazati posebno za neutrživa dugoročna ulaganja, a posebno za utrživa dugoročna ulaganja. Za neutrživa ulaganja knjigovodstveni iznos na datum bilance iskazuje se po trošku ulaganja ili po revaloriziranim iznosima ulaganja. Utrživa dugoročna ulaganja iskazuju se po nižnoj vrijednosti između troška ulaganja i tržišne vrijednosti.
NN 28/1999 • Također MRS 25 pruža računovodstvene politike za evidentiranje prodaje ulaganja u vrijednosne papire (točke 33.-35.). Razlika između neto prihoda od prodaje ulaganja u vrijednosne papire (neto utrživa vrijednost) i knjigovodstvene vrijednosti prodanih ulaganja u vrijednosne papire priznaje se kao dobitak (gubitak) odnosno prihod ili rashod od prodanih vrijednosnih papira.
NN 28/1999 • Knjigovodstveni iznos prodanih ulaganja u vrijednosne papire utvrđuje se metodom prosječne knjigovodstvene vrijednosti u iznosu ukupnog ulaganja.
NN 28/1999 • Prilikom iskazivanja tekućih ili dugoročnih ulaganja u vrijednosne papire na datum bilance po nižoj vrijednosti između tržišne i troška nabave javljaju se nerealizirani dobici i nerealizirani gubici.
NN 28/1999 • Nerealizirani gubici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost ulaganja u vrijednosne papire veća od troška ulaganja ili knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire. Nerealizirani gubici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost manja od troška ili knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire. Sukladno računovodstvenom načelu opreznosti nerealizirani gubici (rashodi od vrijednosnih usklađivanja vrijednosnih papira) jesu predmet evidentiranja a nerealizirani dobici (ako nastanu) evidentiraju se nakon nerealiziranih gubitaka i to samo kao prebijanje. Nerealizirani dobici ili gubici odnose se na sveukupna (agregatna) ulaganja.
NN 28/1999 • Za priznavanje prihoda od držanja ulaganja u dionice fonda koriste se metode prema računovodstvenim politikama na temelju MRS 28 - Računovodstvo ulaganja u pridružene kompanije (MRS 28 točke 6.-24.).
NN 28/1999 • Prema ovom standardu (točka 4.) ako fond ima manje od 20% dionica (udjela), pretpostavlja se da nema značajan utjecaj, te ako fond ima izravno ili neizravno više od 20% udjela u drugom poduzeću pretpostavlja se da ima utjecaj. Ako fond nema utjecaj (drži manje od 20% dionica ili udjela), ulaganje se iskazuje po trošku ulaganja, a prihod se priznaje u visini dividendi.
NN 28/1999 • Ako fond ima značajan utjecaj ili kontrolu (više od 20% dionica ili udjela, odnosno više od 50% dionica ili udjela), tada se ulaganje iskazuje u visini troška ulaganja (MRS-25). Prihod ili rashod od ulaganja se priznaje kao udjel u neto dobiti ili gubitku poduzeća čije se dionice drže. Prihod od ulaganja u dionice ili udjele (ili prihodi od sudjelujućih interesa) po ovoj metodi iskazuje se kao povećanje knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u dionice (udjele). Rashodi od ulaganja u dionice ili udjele (ili rashodi od sudjelujućih interesa) po ovoj metodi udjela iskazuju se kao smanjenje vrijednosti ulaganja u dionice (udjele).
NN 28/1999 • Izdavanje dionica evidentira se na kontu 910 - Dionice po nominalnoj vrijednosti, za iznos nominalne vrijednosti potražuje konto, za iznos iznad nominalne vrijednosti potražuje konto 911 - Premija za izdane dionice. Zajedno, za iznos nominalne vrijednosti i premije za izdane dionice zadužuje se novčani račun kod depozitne banke fonda.
NN 28/1999 • Otkup ili povlačenje udjela fonda (otvorenog) evidentira se terećenjem (duguje) konto 910 - Dionice po nominalnoj vrijednosti (za iznos nominalne vrijednosti) i duguje konto 911 - Premija za izdane udjele (ako je trošak povlačenja veći od nominalne vrijednosti). Za cijeli iznos troška povlačenja udjela potražuje novčani račun fonda.
PRETHODNA STRANICA - SLJEDEĆA 
IZBOR:
Broj 84/08, Broj 50/02,
Broj 83/02, Broj 116/03,
Broj 88/09, Broj 82/95
LINK - PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE