PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE 
BESPLATNI PREGLED PRAVNE REGULATIVE
Brzi pregled sadržaja propisa. Projekt je nastao za potrebe poslovnih ljudi koji kontinuirano prate pravnu regulativu kako bi se
informirali da li je objavljen neki novi propis koji se odnosi na njihovu djelatnost.
Radi brzog pregleda, na ovim stranicama nalazi se sažetak sadržaja, a klikom na link može se pregledati originalni izvor i cijeli sadržaj.
NN 28/1999 • Rashode fonda u jednom obračunskom razdoblju čine različite naknade koje nastaju zbog obavljanja poslovnih aktivnosti fonda. To su najčešće: naknade društvu za upravljanje fondom, naknade depozitnoj banci, naknade burzi, naknade brokerima, plaće menadžmentu i administrativnom osoblju fonda i drugi materijalni troškovi i usluge fonda. Sve ove naknade kao i materijalni troškovi i usluge drugih fondu evidentiraju se po načelu nastanka poslovnog događaja i načelu troška kao rashodi razdoblja kada su nastali.
NN 28/1999 • Prihodi fonda najčešće obuhvaćaju: prihode od dividendi, prihode od sudjelujućih interesa, prihode od kamata, realizirane dobitke (neto prihode od prodaje vrijednosnih papira) i neke druge prihode ovisno o strukturi portfelja. Evidentiranje prihoda temelji se na načelu nastanka poslovnog događaja i načelu sučeljavanja prihoda i rashoda. Prema prvom načelu prihodi fonda jesu obračunati prihodi (npr. potraživanja za dividende ili kamate i sl.). Prema načelu sučeljavanja prihoda i rashoda, prihodi jednog računovodstvenog razdoblja uspoređuju se s rashodima istog računovodstvenog razdoblja.
NN 28/1999 • Na kraju poslovne godine (i tromjesečnih razdoblja) fond je obvezan utvrditi svoj poslovni rezultat. Svi prihodi i rashodi fonda prenose se na konto 690-Razlika prihoda i rashoda na kojemu se utvrđuje razlika koja se prenosi na konto rezultata. Ako su prihodi veći od rashoda, fond je ostvario pozitivni poslovni rezultat koji se evidentira na potražnoj strani konta 800-Dobit (gubitak) prije poreza. Nakon obračuna i iskazivanja poreza na dobit (ako je riječ o zatvorenom fondu kao pravnoj osobi) fond će iskazati na kontu 810-Neto dobit obračunskog razdoblja.
NN 28/1999 • Ostvarena neto dobit zatvorenog fonda raspoređuje se prema Zakonu o investicijskim fondovima, Zakonu o privatizacijskim investicijskim fondovima, prospektu i statutu fonda i Zakonu o trgovačkim društvima (članak 220.-223.). Raspoređivanje neto dobiti otvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o investicijskim fondovima, te statutu i prospektu otvorenog fonda.
NN 28/1999 • Prema Zakonu o trgovačkim društvima (članak 220.) dionička skupština zatvorenog fonda, sukladno statutu nakon usvajanja računa dobiti i gubitka, donosi odluku o raspoređivanju dobiti. Pri tome, zatvoreni fond treba iz neto dobiti izdvajati u zakonske re
NN 28/1999 • Sukladno statutu ili prospektu fonda (zatvorenog) dio neto dobiti se raspoređuje (ili ne raspoređuje) u dividende dioničarima fonda. Neraspoređeni dio neto dobiti zatvorenog fonda prenosi se u zadržane dobitke (neraspoređenu dobit) zatvorenog fonda.
NN 28/1999 • Dioničari mogu, sukladno statutu ili prospektu zatvorenog fonda, dio neto dobiti fonda rasporediti u dividende u obliku dividendnih dionica.
NN 28/1999 • Oporezivanje dobiti zatvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o porezu na dobit ("Narodne novine" br. 35/95, pročišćeni tekst i 106/96). Za izbjegavanje višestrukog oporezivanja primjenjuje se metoda eliminacije ili neutralizacije efekata koji proizlaze iz udjela kod povezanih stranaka (poduzeća). Za oporezivanje dobiti propisana je jedinstvena stopa od 35%. Zakonom o porezu na dobit propisana je metoda eliminacije (neutralizacije) efekata koji proizlaze iz udjela kod povezanih poduzeća i obuhvaćena je odredbom (članka 4.) prema kojoj se osnovica poreza na dobit "… umanjuje za primitke i propise što proistječu iz udjela i dividendi te za dobitke od otuđenja udjela u kapitalu…" i osnovica se "… uvećava za otpise što proistječu iz udjela i gubitka od otuđenja udjela u kapitalu…".
NN 28/1999 • Kod oporezivanja dobiti potrebno je voditi računa i o stalnim razlikama odnosno o razlikama između računovodstvene i oporezive dobiti (MRS 12-Računovodstvo poreza na dobit točka 3.). Stalne razlike koje proizlaze iz poslovnih ulaganja sadržane su u poslovnom rezultatu ili kao financijski prihod ili kao financijski rashodi i imaju značaj neoporezivih prihoda odnosno porezno priznatih rashoda.
NN 28/1999 • Sukladno Zakonu o investicijskim fondovima (članak 5. stavak 4.) brojčane podatke iz godišnjeg izvješća fonda treba provjeriti ovlašteni revizor koji vrši reviziju i financijskih izvješća društva za upravljanje fondovima.
LINK - PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE
NN 28/1999 • Revizija zatvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o računovodstvu (članak 28.) prema kojem reviziji jednom godišnje podliježu financijska izvješća svih velikih i srednjih društava koja su organizirana kao dionička društva.
NN 28/1999 • Izvješće ovlaštenog revizora sastavlja se sukladno Zakonu o reviziji (članak 14.-15.) prema kojem ovlašteni revizor treba dati i svoje mišljenje (pozitivno, s rezervom, negativno).
NN 28/1999 • Stopa obrtaja imovine fonda izračunava se kao niža vrijednost od ukupnih kupovina ili ukupnih prodaja dugoročnih vrijednosnih papira (dionice + obveznice), podijeljeno s prosjekom tržišne vrijednosti na kraju mjeseca dugoročnih vrijednosnih papira koje drži fond. Za izračunavanje ovog omjera, koji je prikazan u postotku, kupnje i prodaje dugoročnih vrijednosnih papira se zbrajaju i uzima se niži ukupni iznos. Pod dugoročnim vrijednosnim papirima podrazumijevaju se vrijednosni papiri kojima je preostalo više od godine dana do dana dospijeća i to od trenutka kad ih je fond kupio. Prosječna tržišna vrijednost dugoročnih vrijednosnih papira koje drži fond na kraju svakog mjeseca (pa sve do kraja tekuće godine) je prosjek ukupne tržišne vrijednosti dugoročnih vrijednosnih papira koji se dobije kad se vrijednosti dugoročnih vrijednosnih papira na kraju svakog radnog dana zbroje i ukupni iznos podijeli s brojem radnih dana krajem mjeseca. Za periode koji su kraći od godnu dana, omjer nije izražen kao godišnji pokazatelj.
NN 28/1999 • Ukupan povrat na ulaganja za period se izračunava kao zbroj promjene u neto imovinskoj vrijednosti po dionici u tijeku obračunskog perioda i vrijednosti ponovno uloženih novčanih raspodjela po dionici akumuliranih do kraja obračunskog perioda, podijeljen s neto imovinskom vrijednosti po dionici na početku obračunskog perioda. Ukupan povrat na ulaganja za obračunski period je iskazan u postotku i ne izračunava se za periode koji su kraći od godinu dana. Za izračunavanje, treba se pretpostaviti držanje dionice u fondu od početka perioda kroz cijelo razdoblje. Bilo koje dividende koje fond raspodijeli u dionice, a dioničar primi smatraju se ponovno uloženim u fond po cijeni ponovnog ulaganja te dividende. Dodatno primljene dionice se akumuliraju i uzimaju u obzir za sljedeće dividende koje fond raspodijeli u tijeku perioda. Vrijednost akumuliranih dionica držanih na kraju perioda (od temeljnog ulaganja jedne dionice na početku perioda) je određena množenjem akumuliranih dionica na kraju perioda s neto imovinskoj vrijednosti po dionici fonda na kraju perioda. Razlika između zadnje vrijednosti gore određene i početne vrijednosti ulaganja jedne dionice u fond (izračunata kao jedna dionica množena s početnom neto imovinskoj vrijednosti po dionici) se smatra povećanje (smanjenje) vrijednosti ulaganja u fond. Izračunata razlika podijeljena s vrijednošću ulaganja u fond na početku perioda, iskazana u postotku, je ukupan povrat na ulaganja fonda.
NN 28/1999 • B.) Tromjesečna i devetomjesečna financijska izvješća investicijskih fondova
NN 28/1999 • Tromjesečna i devetomjesečna financijska izvješća društvo je obvezno za fond dostaviti Komisiji u istoj formi kao i za godišnja i polugodišnja izvješća, a trebaju sadržavati sljedeće:
NN 28/1999 • 1. Bilancu ili izvješće o imovini i obvezama (na kraju obračunskog razdoblja i na kraju prethodne godine),
NN 28/1999 • 2. Račun dobiti i gubitka ili izvješće o poslovanju fonda (za obračunsko razdoblje i isto razdoblje prethodne godine),
NN 28/1999 • 3. Izvješće o promjenama u neto imovini fonda (za obračunsko razdoblje i isto razdoblje prethodne godine)
NN 28/1999 • 4. Istaknuti financijski pokazatelji fonda (za obračunsko razdoblje i prethodne tri godine)
PRETHODNA STRANICA - SLJEDEĆA 
IZBOR:
Broj 46/07, Broj 4/02,
Broj 120/03, Broj 73/04,
Broj 51/05, Broj 69/06
LINK - PREGLED SVIH FINANCIJSKIH I POSLOVNIH TEMA, INTERNET USLUGE